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第二节 企业财务管理

[更新时间]2007-08-07 10:13:28 [字数]6688

第二节        企业财务管理   

一、企业的健康顾问

财务制度最基本的是公司获得管理资金的职能,作现金流量分析固定资产(机器、设备、厂房)投资规划,众所周知,没有精密计算的财务计划,尽管营销很有效,公司企业的生存仍面临问题,大多数企业有专司财务经理,其职能有规划 、预算、筹资、控制资金、回收资金、审计、税务管理以及在财务问题上为风险企业家提供咨询等。因此,我们常把一个会计师比作一个熟练的化验医师,取样做实验,然后将结果写在健康报告(财务报表)上,公司的财务经理就是医师,他解释这些报表,并向决策者(风险企业家)提出改善企业“健康”的建议。风险企业家如果不能建立起完善的财务制度,就很难对自己的经营做出整体考虑,有位美国人在一期《创业》杂志上指出:公司财务与筹资上的围绕来自不准确的财务报告,年轻的公司之存皆系于数字,这段话中道出了公司财务的重要性,很明显,好的财务始自好的财务制度,中小企业如果想在其重要的第一个“五年”生存,其财务是关键而困难的问题,对于任何规模的公司,细心的财务管理在其生命过程中始终面对根本而持续的挑战,任何类型的组织都会出现财务问题,例如1970年美国克莱斯勒公司频临倒闭,其原因就是财务问题,如果不是政府的10亿美元贷款支持,它将加入破产行列,艾柯卡也不会那么 引人注目。

关于企业的财务,有人列举了三种基本方式:一是资金不足(无足够的起步资金);二是现金状况不佳;三是支出控制不妥,而要避免企业失利,必须建立合理而严密的财务管理制度,给企业请一个健康医生,随时监控企业的健康状况,这正是风险创业者必须首先做到的。

二、财务管理制度

        在现代市场经济条件下,任何一个企业想顺利进行生产经营活动,提高经济效益,就必须加强其财务管理工作,作为企业管理主要内容之一的财务管理与企业整体生存及整个营运息息相关,存在着固有的内在联系。企业财务制度,就是在国家方针、政策指导下,根据国民经济发展客观规律和企业资产活动的特点,对企业和资金运转所进行的决策,计划、组织、监督和控制,对企业的财务关系进行协商的一项工作。

财务管理的对象是风险企业家必须清楚的,不然的话建立起的财富是资金循环。资金的周而复始的不间断的循环过程,就是资金周转,资金的循环和周转都体现着资金运转的状态变化,企业资金的运转财务关系是指在资金筹集、使用和分配中,与财务各个方面所形成的相互关系,由于有些经济关系是企业资金运转的形成的,故称为企业的财务关系,企业的财务关系主要表现在以下几个方面:

其一,企业与国家财政之间的财务关系。

其二,企业与银行之间的财务关系。

其三,企业与其他企业或经济组织之间的关系。

其四,企业内部的财务关系。

其五,企业同雇工之间的财务关系。

财务管理的内容是企业资金运动的具体化,也反映了财务管理对象的主要内容,根据资金运动的规律,一般风险企业家需要健全以下各项财务管理制度。

1、 资金筹集的管理制度,即对筹集生产经营所需资金的渠道 、方法、筹资风险和进行预测、计划、检查和考核的制度。

2、 资金运用的管理制度,即对固定资产、流动资产、无形资产及其他资产和对外投资进行的管理制度。

3、 资金耗量的管理制度,即对成本、费用所进行的预测、计划、决策、控制和考核的制度。

4、 资金回收的管理制度,即对企业营业收入所进行的管理制度。

5、 资金分配的管理制度,即对企业实现的利润分配所进行的管理制度。

6、 外汇资金管理制度,即对外汇汇率、外汇风险和外汇收支平衡持续管理制度。

7、 资产评估与清算的管理制度,即对企业的资产进行评估和对破产、解散企业进行的清算制度。

8、 经营者对财务凭证、报账簿及依照法律规定设定的制度。

企业财务管理的内容十分广泛,并且随着生产技术的发展、经济环境的变化而变化 ,企业财务管理应按工厂资本预算、财务预测与决策,从过去的事后监督与反映转到事前控制,强调对企业生产经营活动的全过程进行财务控制以达到促进事业发展,控制生产耗费和改进企业管理的目的。

一个风险企业家,建立了财务管理制度,还只是形式问题,更重要的是风险企业家要清楚这项制度所要达到的目标,也就是其价值所在。

综合而言,财务管理作为企业财务活动的管理,其有很大的综合性,首先,财务管理的价值在于使财务成果最大化,财务成堆,是一个企业在一定时期生产经营活动的最终成果,其主要表现为利润。其次是财务状况的最优化财务状况,是企业资产、负债、权益三大要素之间及要素内部的构成情况及化例关系。企业财务状态的好坏,可能通过观察以下几个方面来判断:资产总额与负债总额的比例,流动资产与长期资产分别占有资金来源总额的比重,流动资产与流动负债的比例速动化率等。上述比值越高,说明企业财务状况越好,只是 过高的比值,往往反映出企业未能充分利用现有经济资源指标比值以高为归优必须结合企业外部环境和企业经营活动的特点进行具体地分析判断。

需要说明的是,财务状况与财务成果是有差别的,二者具有完全的同一性。企业效益一真很好,近期出现了一定程度亏损,并不会马上导致财务成果其差别还在于,前者主要依据收付实现制来考虑,后者则是权责发生制计算的假设一个财务成果很好的企业,但大多数销售收入并没有顺利回收,而是占用在结算资金上,它的财务状况也不会好。

以上从总的方面对财务制度的价值进行了分析,具体而言,风险企业家依托财务制度抽要达到的目的在于:

1、 合理筹集资金,满足生产经营活动的需求,资金尤如企业的血液,任何生产经营活动都离不开资金。经营者可以吸收不同的资金筹集办法、方式。不同来源的资金,其可以使用的时间长短,对条款的限制以及成本的大小都不相同,这就需要经营者在筹集资金时认真考虑其资金结构的合理性,所担风险和资金成本的大小等因素,从中选择最有利的筹资方案。

2、 使资金取之有道,用得其所,资金在经营中是一种稀缺资源,经营者只有将有限的资金进行合理配置,才能适得其所,为此,经营者就要倾向资金对服务态度的控制、调度、核算和分析工作,增产节约,增收节支。处处精打细算,把有限的资源用在刀上,少花钱多办事在资金运转中,首先要及时组织资金偿付债务,避免出现资不抵债的问题,其次应根据现有资金,把握投资机会,最后是建立健全资产管理责任制度。

3、 增收节支,即降低成本费用,增加盈利,必然会产生各种各样的耗费,并取得一定的成果,成本就是经营者在生产经营过程中的耗费,成本计算正确与否、客观与否、对生产过程的确影响很大。

4、 正确分配盈利,及时完成上级财政税收的任务,经营者的营业收入扣除成本费用后的余额,就是企业别扭盈利,包括税金和利润两部分,企业应按规定履行纳税义务,好按规定交纳增值税、营业税、所得税。并合理分配利润,所实现的利润分为三部分,一是提取各种基金。形成企业积累;二是向投资者分配利润,如上交国家,发放福利等,三是作为未分配利润,待留以后年度分配。

5、 实行财务监督,维护财务纪律,财务监督是根据国家和财务局的有关政策,法令,借助价值形式对企业活动所进行的控制和利润,其目的在于执行国家财经纪律,促进企业规范经营。

三、 数字化经营

     现代的商业经营,是一个数字化经营的年代,因此,作为一个创业的风险企业家,必须具备识别账目的能力,因为企业的各种会计报表,无非是一些数字,对于外行的人来说 ,即是一堆无联系的数字堆积,而对于一个内行的经营者来说里边包含着无穷的经营信息,这些信息能使经营者了解企业过去或当前的经营关况,也能预测未来的经营前景诊断企业遇到的问题。可以说一套完备、详尽的会计资料就是一个企业的画像,就是一个企业的解剖图。

   企业的财务系统都要制作三种基本的财务报表,资产负债表、损益表以及现金流量表,能够反映出一个 阶段内企业的经营状况,并及时反映出特定时间的企业财务成果。

1. 资产负债表

    资产负债表是三大财务报表中的货币价值量的记录,即资产、负债和所有者权益,资产和负债都可分为短期和长期项目,包括现金账户,诺如超级大国票、贷币式债券等,在任何即定的时间内,资产是负债者与所有者权益之和。

    资产可分为流动资产和长期资产,流动资产指一个自然年内具有很强变化能力的那部分资产,如现金、支票等,长期资产不具有即时变现能力或迅速转变为流动资产的那部分资产,如房地产、机器设备等。

另外,在资产方面还有无形及递延资产和其他长期资产,需要解释的是,无形资产是企业长期使用但没有实物形态的资产,递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度分期推销的各项费用,可分为流动债、长期负债,所有者权益三类。流动负债是指应在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。长期债务是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务,所有嗜好权益是企业投资人对企业净资产的所有权。

资产负债表还可以包括几个附表如存贷表、固定资产及累计资金的表和无形资产及其他资产表等。

资产负债表可以帮助检查和分析企业的财务状况,特别是收入和支出方面,应收账款的周转时间是否在延长?收取账款能否更积极些?有些债权无法收回吗?公司已放慢应付款持续付速度是否预示了资金短缺的到来?

2. 损益表

    损益表是总括反映企业在一定期间内经营收支和经营成果的财务报表,反映企业一定时期内(月、年、度)利润或亏损的情况,它是企业必须按目编报的报表之一,损益表的项目是按利润的构成项目分项列出的,也就是说,捐益表面所列的项目有收入、费用 和利润三大类。其三类的关系是“收入——费用=利润”。由于收入,费用利润三大项目在损益表中的排列和揭示方式不同从而形成不同格式的损益表,一般有两种基本格式,即单步式和多步式。单步式损益表是将本期所有收入加在一起,然后扣减所有费用,一次计算出净损益,因只有一个步骤,故称单步式损益表;多步损益表就是损益表中净利润额是按利润形成的主要环节分步计算和分段表示的,它将各种收入及相关的费用和成本在表中分别对应列出。计算出各种净收益,最后计算出利润总额。这种表能提供更多的信息,有利于相同企业之间或本企业前后各期对应项目的对比,目前我国的会计制度规定的捐赠细表即如此。

损益表的附表主要包括利润分配表和主管业务收支明细表,但是产品生产成本表、主要产品单位成本表、产品生产销售成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表、或业外收支明细表、投资收益明细表等报表反应了企业收支状况,也是损益表的组成部分。

3. 现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的,反映企业财务变动情况的一张财务报表《企业会计准则——现金流量表》已经颁布,199811日在全国施行。现金流量表准则的出台,对进一步规范会计信息披露,提高会计信息和相关性和有用性,推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展将起到积极作用。

现金流量表是国际上通行的会计准则,它是以现金和现金等价为编制基础而作战的财务报表,一般将现金流量的来源分为另经营活动,投资活动和筹资活动三类,现金是指企业的库存以及可以随时用支付的存款。会计上的现金通常指企业的库存现金,而现金流量表中的现金不紧包括“现金”帐户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”帐户核算的金融机构,随时可用于支付的存款,也包括“其他贷币资金”帐户核算的利润存款、银行汇票存款,银行本存款和长期贷币资金等其他贷币资金。现金等价物是指企业特有的期限短、流动性强、不动声色转亏损为已知金额,价值变动风险很小的投资。

现金流量表可以了解企业本期及以前各期现金使用的主要方向,现金的来源渠道以及结算情况正确评价企业当前及未来偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题,正确评价企业当期财务以前各期取得利润的质量,科学预测企业界未来的财务状况。

最后需指出的是,企业的财务报告是一个完整的体系,它的相互联系反映企业财务状况,经营成果,分析时,必须相互联系地加以考察,任何一张报表都不能提供企业经营的全额,单独分析一张报表了解企业的经营活动,是不可能的。

一、   合理避税。合理避税不是偷税,漏税,它是指纳税人在法律允许的范围采取一定的形式,方法、手段,逃交纳税义务的行为。避税是有意识、有手段,在主观上达到少缴或不缴税款的目的。而漏税是无意的,无手段的,只是客观上造成了未缴或少缴税款的结果。而偷税则是采取了非法手段,有意识地不缴或少缴税款的行为。避税是避税人针对税法不完善的及各种难以在短期内消除的税收缺陷,回避纳税义务的活动。这种回避是在充分了解税法缺陷的前提下,并尽可能在形式上符合税法的现定。这是一种企业降低成本的极好办法,下面是一些避税的常见方式,风险企业家可以适时而用,在对安置残疾人员就业给予诚税或免税的情况下,没有安置残疾人就业的企业与安置残疾人员就业并使其占生产人员的比例达一定标准的企业在纳税多少方面存在的差别。

2、企业通过兼并亏损企业,减少税额,扩大企业自有财产,也有的企业通过将自己盈利大的产                                      品让给其他企业经营,或本企业办的劳动服务公司等企业经营,减少本厂利润,接连增加关联企业留利。

1、 企业可利用企业的扩建,分析,嫁接合并进行避税,如有些老企业,或成立三资企业利用国家对新建企业和三资企业的税收优惠实现避税。

2、 利用税收优惠政策避税,税收优惠政是对某些纳税人和征税对角给予鼓励和照顾 的一种特殊政策,纳税人可以把这些规定作为有弹性的税收漏洞进行避税。

3、 利用材料计算避税,根据《企业会计准则》规定:“各种存贷发出时,企业可根据实际情况,选择使用先进先出法、加权平均法、后移动平场法、个别计价法、后时先出法等方法确定其实际成本。”在市场机制下,纳税人可利用材料市场价格的变动情况,采用适当的计算方法,计算成本价格。

4、 财务核算避税,纳税人可以利用财务核算方法通过对成本利润等各项内容的计算、组合,实现一最佳成本值,从而最大限度抵销利润,使其少纳税或不纳税,这种方式是依照现定的成本计算程序、核算方法对企业内部核算活动,但决策是故意夸大成本,乱推成本。

5、 利用税收优惠区避税,纳税人可以熟悉一下经济特区等地区纳税的政策,通过处理转移利润等方法避税。

6、 互相折让价格,在有相互需求关系的关联纳税人之间,可以利用互相提供产品折让价格的方式,减少纳税额。

7、 费用分推法避税,费用分推法和选择可以扩大或缩小企业成本,影响企业的纳税水平。企业费用开支有多种内容,如劳务费用、管理费用、福利费用、各项杂务和财务费用等支出,其中劳务费用支出和管理费用支出较普通,可将费用分推其中。

8、 让利销售方式避税,有些经营者鼓励客户用支案购贷,对用支案购贷的单位和个人,不是按销售额的3%计收营业税,而是按进销差价的10%计收批发环节营业税,把少计的税款用来降低物价,以吸引客户。

9、 利用验收漏洞避税,由于各种因素的存在,各地税务征管人员的素质和征管能力存在较大差别,纳税人可利用实际情况合理避税。

10、  对于一些企业,还可利用国家的下列政策得到减免税的照顾。如?利用废水、废气、废渣等三废为主要原料进行生产的;?遇有风、水、火、震等灾情,纳税确有困难的;?纳税人因特殊情况需要减免税的;?弥补以前年度亏损;?财政部根据情况确定的其他减免税政策。

 

《做一个风险新贵》

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